【数智财务】业财融合理论与实践研究之全面预算管理系列：数字化时代全面预算管理的新形势

在传统的财会向现代化财会管理机制演进过程中，全面预算管理是融合所有关键问题于一体的管理控制方法，逐步成为企事业管理最关键的实现工具，其作用也从最初的粗线条计划发展到现在兼具控制、激励、评估、反馈等全周期闭环的贯彻企业战略目标落地的经营机制。全面预算闭环管理的重要特征体现为以下四个方面。

战略管理是企事业开展生产、经营、服务的重要前提，是企事业创造更大整体价值的重要基础，企事业战略管理应充分借助数字化转型赋能，以全面预算闭环管理为有效载体，贯彻量化企业战略意图，激发全员活力，实现战略目标。

在战略分解的基础上，全面预算管理是打通财务数据与业务数据的关键链接，提升财务对业务运营的支撑能力。全面预算管理切入全业务全流程各个环节，深度分析业务价值实现的差距，及时反馈信息，明确风险与机会，推动实现业务价值。

以数字化赋能的全面预算管理能够保持动态的灵活调整，当今内外部环境复杂多变，战略即为内外环境分析的结果，因此战略管理意义在于以变制变，当环境出现较大变动影响全局时，以战略为导向的管理会迅速做出调整，预算管理紧随战略，动态调整，灵活响应，支撑业务的快速变化及创新迭代。

绩效考核是全面预算闭环管理的核心所在，缺失预算考核为基础的预算，致使预算管理流于形式。预算绩效考核是对企事业资源调配、市场变化适应能力的综合评估和检验，同时是企事业对员工基于贡献和价值的肯定与评估，科学合理的预算考核体系能够成为激励员工的利器，人人都了解目标和资源，积极自愿朝着目标拼搏。

相较于之前兴起的财务管理信息化变革浪潮,财务转型早已不仅仅停留在各种ERP系统、预算管理系统等财务信息化软件的实施,数字化时代的到来改变了全面预算管理的宏观环境,让全面预算管理的落地出现了新的契机。如何使得智能化手段能够进一步在全面预算管理中发挥作用，如何从业财融合的角度优化预算管理逐渐成为企业实践与探讨的重点。

企业在数字化转型升级的过程中，有时会面临数据孤岛、难融合的问题。具体表现为，数据来源、数据口径、数据时效性均不统一，共享给其它部门的数据没有统一规范报表及共享标准，不同系统、不同部门、业务线对同一数据记录存在普遍差异，数据的整合和准确性检查依靠人工进行，导致效率低且容易出错，影响预算编制的精准性，以及执行纠正偏差的及时性，为企业数字化发展带来极大的阻碍。

构建数据标准化体系是实现有效数据管理的基础性工作，能够为多种数据应用场景提供“一致的语言”，也是实现业财融合的前提条件。企业需要通过明确标准设计原则、盘点数据资源目录、梳理数据结构层次、提炼数据标准规范，建立数据迭代机制，以获得安全可信、标准统一、高度相关的数据，从而最大化发挥数据资产价值，实现数据应用及洞察并持续推进财务管理的提升。

全面预算管理实践中要实现深度业财融合，需要进一步提升财务人员的综合水平。财务人员不仅要对自身业务熟练掌握，而且还要深入了解业务变化情况，积极参与到业务活动当中，充分发挥财务的监督职能；还要具备业务洞察力，对企业历史数据以及当前数据进行快速分析，及时预测企业在未来一段时间内的经营情况，强化对风险的控制；同时财务人员还要具备良好的交流能力，把财务知识合理地应用到业务管理当中，为实现业财融合创造良好的条件。

跨专业的业财融合团队或虚拟的融合机构，可以找出阻碍业财融合的主要问题，构建良好的沟通机制，实现业务和财务部门人员的充分交流，推动全面预算管理的实施。一方面让财务人员切身参与到业务前端环节当中，增强财务人员的洞察能力，借助专业知识来有效控制风险；另一方面让业务人员将业务管理理念与流程渗入财务管理过程中，对项目运行的有效性进行审核，强化风险管理。